DMZ AGGIORNA N. 86 DEL 9 MAGGIO 2025

L’Agenzia delle Entrate ha individuato i nuovi livelli di affidabilità fiscale relativi al periodo di imposta 2024, cui sono riconosciuti i seguenti benefici premiali per i contribuenti che applicano gli ISA (Indici Sintetici di Affidabilità fiscale):

Esonero dall'apposizione del visto di conformità per la compensazione di crediti IVA e crediti relativi a imposte dirette e IRAP

Con riguardo all’esonero dall'apposizione del visto di conformità per la compensazione di crediti IVA e crediti relativi a imposte dirette e IRAP, il provvedimento prevede due ipotesi con una graduazione del beneficio in ragione del punteggio ISA ottenuto dal contribuente.

1) Compensazioni crediti IVA fino a 70.000 euro e crediti Imposte Dirette e IRAP fino a 50.000 euro:

• ISA anno di imposta 2024 almeno pari a 9, oppure punteggio medio ISA periodi di imposta 2023 e 2024 almeno pari a 9;

2) Compensazioni crediti IVA fino a € 50.000  e crediti Imposte Dirette e IRAP fino a € 20.000:

• ISA anno di imposta 2024 inferiore a 9 ma almeno pari a 8, oppure punteggio medio ISA periodi di imposta 2023 e 2024 almeno pari a 8,5.

Esonero dal visto o dalla prestazione della garanzia per rimborsi IVA fino a 70.000 € annui

Anche per tale beneficio vengono previste due ipotesi con una graduazione del beneficio in ragione del punteggio ISA ottenuto dal contribuente.

1) Rimborsi IVA fino a 70.000 euro annui:

• ISA anno imposta 2024 pari almeno a 9, oppure punteggio medio ISA periodi di imposta 2023 e 2024 pari almeno a 9;

2) Rimborsi IVA fino a 50.000 euro annui:

• ISA anno imposta 2024 inferiore a 9 ma almeno pari a 8, oppure punteggio medio ISA periodi di imposta 2023 e 2024 pari almeno a 8,5.

Esclusione dalla disciplina delle società non operative

L’esclusione dell’applicazione della disciplina delle società non operative è condizionata all’attribuzione di un punteggio almeno pari a 9 a seguito dell’applicazione degli ISA per il periodo di imposta 2024, o ad un livello di affidabilità complessivo almeno pari a 9, calcolato attraverso la media semplice dei livelli di affidabilità ottenuti, anche per effetto dell’indicazione di ulteriori componenti positivi, a seguito dell’applicazione degli ISA per i periodi d’imposta 2023 e 2024.

Esclusione da accertamenti basati sulle presunzioni semplici

L’esclusione degli accertamenti basati sulle presunzioni semplici è condizionata all’attribuzione di un punteggio almeno pari a 8,5 a seguito dell’applicazione degli ISA per il periodo di imposta 2024, o almeno pari a 9, calcolato attraverso la media semplice dei livelli di affidabilità ottenuti a seguito dell’applicazione degli ISA per i periodi d’imposta 2023 e 2024.

Riduzione di un anno dei termini di accertamento

I termini di decadenza per l’attività di accertamento sono ridotti di un anno nei confronti dei contribuenti ai quali è attribuito un livello di affidabilità almeno pari a 8 per il periodo d’imposta 2024.

Esclusione dalla determinazione sintetica del reddito

Infine, l’esclusione della determinazione sintetica del reddito è condizionata all’attribuzione di un punteggio almeno pari a 9 per il periodo d’imposta 2024, o calcolato come media semplice dei livelli ottenuti per i periodi d’imposta 2023 e 2024.

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